DLA KOGO JEST ULGA
Podatnicy, którzy w obowiązującym terminie rozpoczną ewidencjonowanie obrotu i kwot podatku należnego za pomocą kas rejestrujących, mogą odliczyć od tego podatku kwotę wydatkowaną na zakup kas rejestrujących zgłoszonych na dzień powstania obowiązku ewidencjonowania w wysokości 90% jej ceny zakupu (bez podatku), nie więcej jednak niż 700 zł. Uprawnia do tego art. 111 ust. 4 ustawy o VAT.
WARUNKI SKORZYSTANIA Z ULGI
- Zawiadomienie Naczelnika właściwego Urzędu Skarbowego
Przed terminem rozpoczęcia używania kasy podatnik powinien złożyć w urzędzie podatkowym pisemne zawiadomienie o liczbie kas, jakie posiada oraz o miejscu (adresie) ich używania do ewidencjonowania. W przypadku, gdy podatnik zamierza kupić tylko jedną kasę, wystarczającym może okazać się dokument tzw. zgłoszenia kasy przez podatnika (stanowiący załącznik nr 3 rozporządzenia Ministra Finansów dotyczącego kryteriów i warunków technicznych kas fiskalnych). W tym przypadku ma na to 7 dni od dnia fiskalizacji kasy, tj. od jednokrotnej czynności inicjującej pracę modułu i pamięci kasy fiskalnej, którą wykonać musi serwisant.
- Rozpoczęcie ewidencjonowania obrotu przy użyciu kasy
Kolejnym wymogiem jest, zainstalowanie i rozpoczęcie korzystanie z kasy rejestrującej w obowiązujących w przypisach terminach, czyli np. po upływie dwóch miesięcy licząc od końca miesiąca, w którym przekroczony został limit uprawniający do zwolnienia
Ponadto, kasa taka musi być objęta ważnym potwierdzeniem, iż spełnia określone w art. 111 ust. 6a ustawy o podatku VAT funkcje oraz kryteria i warunki techniczne. Musi ona m.in. zapewniać prawidłową ewidencję zawieranych transakcji czy umożliwiać bezpieczny przekaz danych na nośniki zewnętrzne. Kasa musi też posiadać unikatowy, nadawany przez Ministra Finansów numer.
- Posiadanie dowodu zapłaty
Ostatnim warunkiem, którego spełnienie jest niezbędne dla skorzystania z ulgi jest posiadanie przez podatnika dowodu zapłaty całej należności za kasę rejestrującą?
TERMIN SKORZYSTANIA Z ULGI
Dla skorzystania z ulgi brak jest ograniczeń czasowych. Odliczenie ulgi, która przysługuje podatnikowi z tytułu zakupu kasy rejestrującej lub kilku kas, może być dokonane w rozliczeniu podatku VAT za okres rozliczeniowy, w którym kasa fiskalna została zarejestrowana, a tym samym rozpoczęto ewidencjonowanie, lub w kolejnych okresach. W praktyce można odliczyć ulgę za zakup kasy fiskalnej w dowolnym momencie, ponieważ przepisy nie określają końcowego terminu, po którym podatnik traci prawo do zwrotu. Aby skorzystać z ulgi niezbędne jest jednak spełnienie warunków określonych powyżej.
SPOSÓB SKORZYSTANIA Z ULGI
Czynni podatnicy vat
Sposób odliczenia ulgi, zależy on od tego, jak w danym okresie rozliczeniowym kształtują się proporcje podatku należnego i podatku naliczonego. Jeśli podatek należny jest wyższy od podatku naliczonego, czyli występuje podatek do zapłaty, kwota odliczenia z tytułu zakupu kasy fiskalnej nie może być wyższa niż kwota nadwyżki podatku należnego. Z kolei w przypadku wystąpienia sytuacji odwrotnej – gdy kwota podatku naliczonego jest wyższa niż kwota podatku należnego, podatnik może odliczyć część ulgi z tytułu nabycia kasy fiskalnej. W zależności od tego, czy właściciel kasy rejestrującej rozlicza się miesięcznie, czy kwartalnie, kwota odliczenia nie może przekraczać odpowiednio 25% i 50% całościowej kwoty zwrotu. Maksymalna kwota zwrotu w przypadku rozliczania miesięcznego wynosi 175 zł, czyli 25% z 700 zł, a kwartalnego 350 zł, czyli 50% z 700 zł.
Zwolnieni z podatku vat
W przypadku korzystania ze zwolnienia z podatku vat i posiadania obowiązku prowadzenia ewidencji sprzedaży przy zastosowaniu kas rejestrujących należy złożyć wniosek o przesłanie jednorazowo całej kwoty ulgi bezpośrednio na rachunek bankowy.
Świadczący usługi taksówek osobowych opodatkowani w formie ryczałtu
W przypadku taksówkarzy rozliczających się na zasadzie ryczałtu, zgodnie z art. 114 ustawy o VAT, kwota odliczenia nie może przekroczyć kwoty, która za dany okres rozliczeniowy powinna zostać wpłacona do urzędu skarbowego.
UTRATA PRAWA DO ULGI I OBOWIĄZEK JEJ ZWROTU
Zgodnie z § 7 ust. 1 pkt 6 rozporządzenia w sprawie kryteriów i warunków technicznych, którym muszą odpowiadać kasy rejestrujące oraz warunków ich stosowania (Dz. U. nr 212, poz. 1338 ze zm.) to na użytkowniku kasy fiskalnej, nie na serwisancie, spoczywa obowiązek zgłaszania do przeglądów kas rejestrujących. Aktualnie kas rejestrujące powinny być zgłaszane do przeglądów raz na 24 miesiące a w przypadku taksówkarzy raz na 13 miesięcy.
W myśl art. 111 ust. 6 podatnik, który w ciągu 3 lat od rozpoczęcia ewidencjonowania nie dokona w terminie obowiązkowego przeglądu technicznego kasy fiskalnej, zobowiązany jest do zwrotu otrzymanej ulgi na zakup urządzenia. W praktyce spóźniony podatnik musi oddać pobrany zwrot do 25 dnia miesiąca lub kwartału następującego po miesiącu lub kwartale, w którym powinien być dokonany przegląd.
